初级会计实务应付职工薪酬的关键考点

一、案例甲公司为增值税一般纳税人，每月月初发放上月工资。年12月初应付职工薪酬-工资科目的贷方余额为万元。12月份该企业发生有关职工薪酬业务如下：(1)7日，结算并发放上月应付职工薪万元，其中代扣职工个人应缴的住房公积金25万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费30万元(不含基本养老保险和失业保险)，通过银行转账发放货币性职工酬万元。(2)28日，以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员，该批取暖器的生产成本为25万元，市场不含税售价为40万元，企业销售取暖器适用的增值税税率为13％。(3)31日，计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万元，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费4万。(4)31日，分配本月货币性职工薪酬万元，其中车间生产人万元，车间管理人员50万元，行政管理人员60万元，专设销售机构人员50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示）1.根据期初资料和资料(1)，下列各项中，该企业结算并发放职工薪酬的会计科目处理正确的是()。A.代扣职工个人应缴的住房公积金时，贷记“其他应付款-住房公积金”科目25万元B.代扣职工个人应缴纳的社会保险费时，贷记“应付职工薪酬-社会保险费”科目30万元C.结算并发放上月的应付职工薪酬时，借记＂应付职工薪酬-工资“科目万元D.通过银行转账发放货币性职工薪时，贷记“银行存款”科目万元2.根据资料(2)，下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是()。A.将非货币性福利确认为费用时:借:管理费用25贷:应付职工酬酬—非货币性福利25B.发放非货币性福利时：借:应付职工薪酬—非货币性福利45.2贷:主营业务收入40应交税费—应交增值税(销项税额)5.2C.发放非货币性福利时:借:应付职工薪酬—非货币性福利25贷:库存商品25D.将非货币性福利确认为费用时:借：管理费用45.2贷：应付职工薪酬—非货币性福利45.23.根据资料(3)，下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是()。A.确认销售费用1万元B.确认制造费用4万元C.确认管理费用1万元D.确认管理费用5万元4.根据资料(4)，下列各项中，分配本月货币性职工薪酬的处理正确的是()。A.行政管理人员薪酬60万元应计入管理费用B.车间生产工人薪酬万元应计入生产成本C.专设销售机构人员薪50万元应计入销售费用D.车间管理人员薪酬50万元应计入管理费用5.根据期初资料、资料(1)至(4)，该企业在资产负债表中应付职工薪酬项目期末余额应为()万元。A..2B.C..2D.二、关键考点（一）职工薪酬内容（二）短期薪酬的核算1.货币性职工薪酬2.非货币性职工薪酬（三）设定提存计划的核算三、案例分析1.发放工资。代扣个人承担部分社保和公积金借：应付职工薪酬—工资贷：其他应付款—社会保险30其他应付款—公积金25银行存款答案：ACD2.发放非货币性福利，根据受益原则分摊成本费用，同时确认视同销售收入。发放时：借：管理费用45.2（40*1.13）贷：应付职工薪酬—非货币性福利45.2视同销售确认收入：借：应付职工薪酬—非货币性福利45.2贷：主营业务收入40应缴税费—应缴增值税（销项税额）5.2同时结转主营业务成本借：主营业务成本25贷：库存商品25答案：BD3.公司管理人员免费使用汽车核算借：销售费用1制造费用4贷：应付职工薪酬—非货币性福利5借：应付职工薪酬—非货币性福利5贷：累计折旧5答案：AB4.分配工资核算借：生产成本制造费用50管理费用60销售费用50贷：应付职工薪酬—工资答案：ABC5.资产负债表日应付职工薪酬余额应付职工薪酬余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=-+45.2-45.2+5-5+=（万元）答案：D

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